Мария Байдакова
Старший бухгалтер
-Установлена нулевая ставка НДС для услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. Применяют ее по 30 июня 2027 года включительно. При этом налогоплательщик может пользоваться нулевой ставкой до истечения 20 последовательных кварталов, следующих за налоговым периодом введения объекта туристской индустрии в эксплуатацию. Чтобы подтвердить право на ставку, организации и ИП должны подавать в инспекцию отчет о доходах от оказания этих услуг, а также подтверждение ввода объекта в эксплуатацию. Нулевую ставку можно применять к аренде (пользованию) объектов туристской индустрии, которые ввели в эксплуатацию после 1 января 2022 года (в том числе после реконструкции) и которые есть в реестре правительства. Нулевая ставка действует 20 последовательных кварталов, следующих за вводом в эксплуатацию. Налогоплательщики должны представить документальное подтверждение ввода объекта в эксплуатацию и договор об аренде или о пользовании либо его копию.
- Предусмотрена дополнительная возможность применить заявительный порядок возмещения НДС. Чтобы воспользоваться правом, налогоплательщик на момент подачи заявления должен не находиться в процессе реорганизации или ликвидации и в отношении него не должно быть возбуждено дело о банкротстве. В этом случае по общему правилу возместить в заявительном порядке без банковской гарантии можно налог в сумме, которая не превышает совокупно налоги и взносы за предшествующий календарный год. Налоги в связи с перемещением товаров через границу в расчете не учитывают. Если НДС к возмещению больше, то на превышение нужна банковская гарантия или поручительство.
- В период с 9.03.2022 г. по 31.12.2023 г. пени для организаций будут рассчитываться исходя из 1/300 ставки рефинансирования. Нормы о повышенных ставках не применяются. Это положение действует в том числе в отношении недоимки, которая возникла до вступления в силу закона.
- Повышен порог доходов для признания сделок контролируемыми, с 60 млн до 120 млн руб. Не считают контролируемыми сделки, если хотя бы одна из сторон которых применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль, если доходы и расходы по ним признают в 2022 - 2024 гг. При этом дата заключения договора значения не имеет.
- Не нужно платить НДФЛ с процентов по вкладам за 2021 и 2022 годы, а сам налог будет считаться по-новому. Проценты, которые граждане получили в 2021 и 2022 годах, освободили от налога. Получается, что фактически обязанность платить НДФЛ с процентов по вкладам появится с доходов 2023 г.
- Для IT-организаций на 2022 - 2024 гг. установлена нулевая ставка по налогу на прибыль. Условия ее применения такие же, как для пониженной ставки 3% - госаккредитация, доля доходов и среднесписочная численность.
- Ежемесячные авансовые платежи, которые платят организации в 2022 г. можно перевести на авансы исходя из фактической прибыли. Сделать это можно начиная с отчетного периода 3 месяца, 4 месяца и т.д. Авансы, перечисленные ранее будут засчитаны. Изменение расчета авансов необходимо отразить в учетной политике. Кроме того, нужно уведомить о нем налоговую службу не позднее 20-го числа месяца, последнего в отчетном периоде, с которого организация переходит на другой порядок уплаты авансов.
- Повышенные коэффициенты транспортного налога применяются к автомобилям стоимостью от 10 млн руб., а не от 3 млн руб.
- Земельный налог за 2023 г. рассчитают по кадастровой стоимости на 1 января 2022 г., если на 1 января 2023 г. она станет больше.
- Предусмотрена дополнительная возможность применить заявительный порядок возмещения НДС. Чтобы воспользоваться правом, налогоплательщик на момент подачи заявления должен не находиться в процессе реорганизации или ликвидации и в отношении него не должно быть возбуждено дело о банкротстве. В этом случае по общему правилу возместить в заявительном порядке без банковской гарантии можно налог в сумме, которая не превышает совокупно налоги и взносы за предшествующий календарный год. Налоги в связи с перемещением товаров через границу в расчете не учитывают. Если НДС к возмещению больше, то на превышение нужна банковская гарантия или поручительство.
- В период с 9.03.2022 г. по 31.12.2023 г. пени для организаций будут рассчитываться исходя из 1/300 ставки рефинансирования. Нормы о повышенных ставках не применяются. Это положение действует в том числе в отношении недоимки, которая возникла до вступления в силу закона.
- Повышен порог доходов для признания сделок контролируемыми, с 60 млн до 120 млн руб. Не считают контролируемыми сделки, если хотя бы одна из сторон которых применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль, если доходы и расходы по ним признают в 2022 - 2024 гг. При этом дата заключения договора значения не имеет.
- Не нужно платить НДФЛ с процентов по вкладам за 2021 и 2022 годы, а сам налог будет считаться по-новому. Проценты, которые граждане получили в 2021 и 2022 годах, освободили от налога. Получается, что фактически обязанность платить НДФЛ с процентов по вкладам появится с доходов 2023 г.
- Для IT-организаций на 2022 - 2024 гг. установлена нулевая ставка по налогу на прибыль. Условия ее применения такие же, как для пониженной ставки 3% - госаккредитация, доля доходов и среднесписочная численность.
- Ежемесячные авансовые платежи, которые платят организации в 2022 г. можно перевести на авансы исходя из фактической прибыли. Сделать это можно начиная с отчетного периода 3 месяца, 4 месяца и т.д. Авансы, перечисленные ранее будут засчитаны. Изменение расчета авансов необходимо отразить в учетной политике. Кроме того, нужно уведомить о нем налоговую службу не позднее 20-го числа месяца, последнего в отчетном периоде, с которого организация переходит на другой порядок уплаты авансов.
- Повышенные коэффициенты транспортного налога применяются к автомобилям стоимостью от 10 млн руб., а не от 3 млн руб.
- Земельный налог за 2023 г. рассчитают по кадастровой стоимости на 1 января 2022 г., если на 1 января 2023 г. она станет больше.