Лилия Мустафина
Консультант по налогообложению
Обязательная маркировка товаров - перечень 2019-2020 г.
ВАЖНО! С 1 января 2020 года продажа маркированных товаров выводится из-под режима ЕНВД.
Применять его продавцы маркированных товаров не могут.
Обязанность наносить на товары идентифицирующую маркировку введена законом «Об основах госрегулирования в торговле» от 28.12.2009 № 381-ФЗ. Несоблюдение данных норм выражается не только в продаже, но и в приобретении и хранении немаркированных товаров. Ответственность зависит от количества товаров и варьирует от административной (ст. 15.12 КоАП РФ) до уголовной (ст. 171.1 УК РФ).
Рекомендуем включать условие об обязательной маркировке товаров в договоры с поставщиками.
С 1 января 2021 года ИФНС начнут направлять сообщения о суммах транспортного и земельного налога.
С 1 января 2021 года отменяется обязанность организаций представлять декларации по земельному и транспортному налогу за 2020 и последующие годы.
При этом с 2021 года налоговики начнут направлять организациям сообщения об исчисленных ими суммах транспортного и земельного налога.
Формы Сообщений утверждены приказом ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@.
ФНС в письме от 17.07.2020 № БС-4-21/11555@ рассказала о том, какими способами налоговая инспекция может направить указанные Сообщения организации.
Сообщения могут быть направлены налоговиками одним из следующих способов:
- по телекоммуникационным каналам связи;
- через личный кабинет налогоплательщика;
- заказным письмом по почте.
При этом не предусматривается утверждение единого общеобязательного формата Сообщений для направления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Направление Сообщений осуществляется за истекший налоговый период с указанием суммы налога, исчисленного налоговым органом
(п. 4, 5 ст. 363, п. 5 ст. 397 Налогового кодекса).
При этом, как обратила внимание ФНС, исполнение обязанности по уплате транспортного и земельного налогов не ставится в зависимость от направления Сообщений.
Изменения для УСН с 1 января 2021 года.
С января 2021 года налогоплательщиков на УСН ждут важные изменения. Во-первых, увеличится лимит по доходам и численности персонала, позволяющий оставаться на УСН. Во-вторых, ставки (6% и 15%) перестанут быть едиными. Налоговую базу придется делить на две части, и к каждой применять свою ставку. Поправки внесены Федеральным законом от 31.07.20 № 266-ФЗ.
Лимиты доходов и численности работников, позволяющие оставаться на УСН.
Изменение ставок.
1. Действующие значения.
Сейчас ставки единого «упрощенного» налога не зависят от размера дохода. Ставки равны:
для объекта налогообложения «доходы» — 6%;
для объекта налогообложения «доходы минус расходы» — 15%.
2. Новые значения.
В 2021 году и далее ставки станут дифференцированными.
За период, в котором доходы не превысили 150 млн. руб., и средняя численность персонала не превысила 100 человек, ставки остаются на прежнем уровне: 6% и 15% соответственно.
Начиная с квартала, в котором доходы (посчитанные нарастающим итогом с начала года) оказались более 150 млн. руб. и (или) средняя численность работников оказалась более 100 человек, нужно применять повышенные ставки:
для объекта налогообложения «доходы» — 8% (новый п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ);
для объекта налогообложения «доходы минус расходы» — 20% (новый п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ).
С квартала, в котором доходы превысили 200 млн. руб. и (или) средняя численность сотрудников оказалась выше 130 человек, налогоплательщик теряет право на УСН.
Как считать налог и авансовые платежи по новым правилам.
В новой редакции статьи 346.21 Кодекса приведены формулы для случая, когда в середине года доходы попали в диапазон «более 150, но менее 200 млн. руб.». Или средняя численность сотрудников попала в диапазон от 101 до 130 человек.
Чтобы посчитать налог, нужно сделать шаги.
Шаг 1. Найти облагаемую базу за период, предшествующий кварталу, в котором доходы превысили 150 млн. руб., или средняя численность работников превысила 100 человек. Эту базу умножить на «обычную» ставку: 6% или 15%.
Шаг 2. Вычислить облагаемую базу за весь налоговый период. От нее отнять базу, полученную при выполнении шага 1. Найденное число умножить на повышенную ставку: 8% или 20%.
Шаг 3. Сложить итоговые цифры, полученные при выполнении шага 1 и шага 2.
Авансовый платеж считается аналогичным образом. Если пороговые показатели (150 млн. руб. и (или) 100 человек) превышены, нужно складывать две величины, рассчитанные до и после превышения.
Вид продукции | Срок введения обязательной маркировки | Реквизиты НПА |
| одежда из натурального меха | 12.06.2016 | постановление Правительства от 11.08.2016 № 787 |
| табачная продукция | 01.03.2019 | постановление Правительства от 28.02.2019 № 224 |
| Регистрация в системе маркировки «Честный ЗНАК» введена с 01.03.2019. Сигареты и папиросы подлежат обязательной маркировке с 1 июля 2019 года, прочая табачная продукция — с 1 июля 2020 года. До 1 декабря 2020 можно хранить и перевозить сигареты и папиросы, не промаркированные до 01.07.2020. Для продажи их нужно промаркировать. Полный запрет на продажу немаркированной продукции — с 1 июля 2021 года. | ||
| обувь | 01.07.2019 | постановления Правительства РФ от 05.07.2019 № 860, от 29.02.2020 № 216 |
| Регистрация в системе маркировки — с 01.07.2019. С 1 октября 2019 года обувь маркируется в добровольном порядке. Срок перехода на обязательную маркировку — 1 июля 2020 года (изначально предполагалось, что она будет введена с 01.03.2020, но постановлением Правительства от 29.02.2020 № 216 срок перенесен). | ||
| лекарственные средства | 01.07.2019 | закон от 28.12.2017 № 425-ФЗ, постановление Правительства от 14.12.2018 № 1557 |
| Регистрация в системе маркировки — с 01.07.2019. С 1 октября 2019 года маркировка обязательна для лекарств из перечня, утв. распоряжением Правительства от 10.12.2018 № 2738-р. С 1 января 2020 года — для остальных препаратов. | ||
| духи и туалетная вода | 01.12.2019 | постановления Правительства РФ от 26.06.2019 № 814, от 31.12.2019 № 1957 |
| Добровольная маркировка — с 10.01.2020. Регистрация в системе маркировки — до 31.03.2020. Обязательная маркировка — с 1 октября 2020 года. Продукцию, произведенную или ввезенную до 01.10.2020, можно продавать без маркировки до 30 сентября 2021 года включительно. Полный запрет на продажу немаркированной продукции — с 1 октября 2021 года. | ||
| шины и покрышки | 01.12.2019 | постановления Правительства РФ от 11.06.2019 № 753, от 31.12.2019 № 1958 |
Добровольная маркировка — с 10.01.2020. Регистрация в системе маркировки — до 29.02.2020. Обязательная маркировка:
| ||
| 01.12.2019 | постановления Правительства РФ от 22.06.2019 № 790, от 31.12.2019 № 1956 |
Добровольная маркировка — с 09.01.2020. Обязательная маркировка:
| ||
| фотокамеры (кроме кинокамер) и аксессуары к ним (фотовспышки, лампы-вспышки) | 01.12.2019 | постановления Правительства РФ от 14.05.2019 № 589, от 31.12.2019 № 1953 |
Добровольная маркировка — с 09.01.2020. Регистрация в системе маркировки — до 29.02.2020. Обязательная маркировка:
| ||
| молочная продукция | 01.06.2020 | распоряжение Правительства РФ 13.07.2019 № 1533-р, постановление Правительства РФ от 29.06.2019 № 836 |
ВАЖНО! С 1 января 2020 года продажа маркированных товаров выводится из-под режима ЕНВД.
Применять его продавцы маркированных товаров не могут.
Обязанность наносить на товары идентифицирующую маркировку введена законом «Об основах госрегулирования в торговле» от 28.12.2009 № 381-ФЗ. Несоблюдение данных норм выражается не только в продаже, но и в приобретении и хранении немаркированных товаров. Ответственность зависит от количества товаров и варьирует от административной (ст. 15.12 КоАП РФ) до уголовной (ст. 171.1 УК РФ).
Рекомендуем включать условие об обязательной маркировке товаров в договоры с поставщиками.
С 1 января 2021 года ИФНС начнут направлять сообщения о суммах транспортного и земельного налога.
С 1 января 2021 года отменяется обязанность организаций представлять декларации по земельному и транспортному налогу за 2020 и последующие годы.
При этом с 2021 года налоговики начнут направлять организациям сообщения об исчисленных ими суммах транспортного и земельного налога.
Формы Сообщений утверждены приказом ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@.
ФНС в письме от 17.07.2020 № БС-4-21/11555@ рассказала о том, какими способами налоговая инспекция может направить указанные Сообщения организации.
Сообщения могут быть направлены налоговиками одним из следующих способов:
- по телекоммуникационным каналам связи;
- через личный кабинет налогоплательщика;
- заказным письмом по почте.
При этом не предусматривается утверждение единого общеобязательного формата Сообщений для направления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Направление Сообщений осуществляется за истекший налоговый период с указанием суммы налога, исчисленного налоговым органом
(п. 4, 5 ст. 363, п. 5 ст. 397 Налогового кодекса).
При этом, как обратила внимание ФНС, исполнение обязанности по уплате транспортного и земельного налогов не ставится в зависимость от направления Сообщений.
Изменения для УСН с 1 января 2021 года.
С января 2021 года налогоплательщиков на УСН ждут важные изменения. Во-первых, увеличится лимит по доходам и численности персонала, позволяющий оставаться на УСН. Во-вторых, ставки (6% и 15%) перестанут быть едиными. Налоговую базу придется делить на две части, и к каждой применять свою ставку. Поправки внесены Федеральным законом от 31.07.20 № 266-ФЗ.
Лимиты доходов и численности работников, позволяющие оставаться на УСН.
Изменение ставок.
1. Действующие значения.
Сейчас ставки единого «упрощенного» налога не зависят от размера дохода. Ставки равны:
для объекта налогообложения «доходы» — 6%;
для объекта налогообложения «доходы минус расходы» — 15%.
2. Новые значения.
В 2021 году и далее ставки станут дифференцированными.
За период, в котором доходы не превысили 150 млн. руб., и средняя численность персонала не превысила 100 человек, ставки остаются на прежнем уровне: 6% и 15% соответственно.
Начиная с квартала, в котором доходы (посчитанные нарастающим итогом с начала года) оказались более 150 млн. руб. и (или) средняя численность работников оказалась более 100 человек, нужно применять повышенные ставки:
для объекта налогообложения «доходы» — 8% (новый п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ);
для объекта налогообложения «доходы минус расходы» — 20% (новый п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ).
С квартала, в котором доходы превысили 200 млн. руб. и (или) средняя численность сотрудников оказалась выше 130 человек, налогоплательщик теряет право на УСН.
Как считать налог и авансовые платежи по новым правилам.
В новой редакции статьи 346.21 Кодекса приведены формулы для случая, когда в середине года доходы попали в диапазон «более 150, но менее 200 млн. руб.». Или средняя численность сотрудников попала в диапазон от 101 до 130 человек.
Чтобы посчитать налог, нужно сделать шаги.
Шаг 1. Найти облагаемую базу за период, предшествующий кварталу, в котором доходы превысили 150 млн. руб., или средняя численность работников превысила 100 человек. Эту базу умножить на «обычную» ставку: 6% или 15%.
Шаг 2. Вычислить облагаемую базу за весь налоговый период. От нее отнять базу, полученную при выполнении шага 1. Найденное число умножить на повышенную ставку: 8% или 20%.
Шаг 3. Сложить итоговые цифры, полученные при выполнении шага 1 и шага 2.
Авансовый платеж считается аналогичным образом. Если пороговые показатели (150 млн. руб. и (или) 100 человек) превышены, нужно складывать две величины, рассчитанные до и после превышения.