Лилия Мустафина
Консультант по налогообложению
С 1 июля 2021 года при покупке или реализации товаров из списка прослеживаемых придется представлять в налоговую отчет об операциях и документы со специальными реквизитами. Вступают в силу поправки в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 09.11.2020 № 371-ФЗ. Новые обязанности появятся у импортеров и тех, кто участвует в обороте импортных товаров внутри страны. С 1 июля 2021 года в России должна была действовать система прослеживаемости импортных товаров (Закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ). Но начало ее действия перенесли с 1 июля на неопределенный срок (письмо ФНС от 30.06.2021 № ЕА-4-15/9208).
Так ФНС в своем письме от 30.06.2021 № ЕА-4-15/9208 указывает, что в рамках переходного периода (не менее 1 года), необходимого для адаптации программного обеспечения, не устанавливаются нормы, предусматривающие ответственность налогоплательщиков за нарушения Закона N 371-ФЗ и Правил.
Этапы работы системы прослеживаемости товаров:
Общероссийская система прослеживаемости товаров с 2021 года стала обязательной для всех, кто ввозит товары для реализации на территорию нашей страны. Однако новый порядок затрагивает не только импортеров. Система отслеживает движение товара от ввоза до его реализации конечному потребителю. Следовательно, новый регламент обязателен для всех участников цепочки внутри РФ.
Для кого система прослеживаемости товаров заработает с 1 июля 2021 года:
- импортеры;
- покупатели импортной продукции, с целью дальнейшей перепродажи;
- экономические субъекты, отвечающие за утилизацию ТМЦ;
- розничные продавцы; посредники и перекупщики;
- компании, которые отвечают за вывоз продукции;
- ответственные за конфискацию; иные участники рынка.
Обратите внимание, что система обязательна не только для юридических лиц, но и для индивидуальных предпринимателей. Причем форма собственности и применяемы режим налогообложения не имеет никакого значения.
Что нужно для работы с товарами, подлежащими прослеживаемости.
Необходимо получить электронную подпись, организовать электронный документооборот и настроить программы.
По состоянию на 08.07.2021 нужно провести инвентаризацию и направить в налоговый орган уведомление об имеющихся остатках прослеживаемых товаров.
После подачи уведомления от налоговой инспекции будет предоставлен регистрационный номер партии товара.
Компаниям и ИП нужно знать о прослеживаемости импортных товаров.
В первую очередь, нововведения касаются компаний, которые ввозят импортные товары, подлежащие прослеживаемости. Правительство указало, какие импортные товары подлежат прослеживаемости (постановление № 1110). К ним относятся:
- детские кресла безопасности;
- детские коляски;
- транспортные средства промышленного назначения;
- бытовые и промышленные стиральные машины;
- мониторы и проекторы, которые используются в системах автоматической обработки данных, телеприемники;
- мониторы и проекторы без встроенной телеприемной аппаратуры;
- бульдозеры, грейдеры, самоходные планировщики, трамбовочные машины, дорожные катки, погрузчики с одним ковшом, экскаваторы;
- автопогрузчики с вилочным захватом и другие погрузчики, тягачи, используемые на ж/д станциях;
- бытовые холодильники и морозилки, другое холодильное и морозильное оборудование, тепловые насосы.
Следить будут не только за ввозом импортных товаров из списка подлежащих прослеживаемости, но и за тем, что с такими товарами происходит дальше. Поэтому отчитываться придется и другим участникам товарооборота внутри России – тем, кто перепродает, утилизирует, конфискует, передает, вывозит такие товары из страны.
Узнать, что купленный товар является импортным, можно из технических документов, полученных от продавца. В них указывается страна происхождения товара (п. 4 письма ФНС от 12.05.2021 № ЕА-4-15/6469@).
На сайте ФНС России есть специальный сервис, позволяющий проверить, входит ли товар в перечень прослеживаемости импортных товаров.
Правила прослеживаемости товаров с 1 июля 2021 года распространяются и на организации, и на ИП. Система налогообложения не имеет значения.
При каких условиях прослеживаемость товаров прекращается или возобновляется.
Закон № 371 предусматривает четыре случая, при которых прослеживаемость импортных товара прекращается:
- товары выбыли из оборота, в том числе были переданы в производство, утилизированы, конфискованы и пр.;
- товары проданы физическим лицам для личных нужд, а не для ведения бизнеса;
- товары вывезены из РФ;
- товары исключены из списка прослеживаемых.
Прослеживаемость товаров возобновится, например, если они не были использованы в производстве, покупатель (физическое лицо) вернул товар или их вернули из-за границы.
Обязанности участников оборота товаров, подлежащих прослеживаемости.
Организации и ИП, которые работают с импортными товарами, подлежащими прослеживаемости, должны:
- организовать учет прослеживаемых товаров (для этого необходимо провести их инвентаризацию и уведомить налоговый орган об имеющихся остатках таких товаров; при ведении учета нужно указывать реквизиты прослеживаемости);
- правильно оформлять, передавать и получать счета-фактуры (иные документы) при совершении операций с прослеживаемыми товарами;
- подавать в налоговые органы отчетность, в которой указываются реквизиты прослеживаемости.
Новые реквизиты для прослеживаемости импортных товаров.
С помощью регистрационного номера партии товара (РНПТ) сотрудники налоговых инспекций будут отслеживать движение товаров. Указывать номер нужно в счетах-фактурах, УПД, отчетах об операциях с прослеживаемыми товарами и в декларации по НДС.
Порядок получения регистрационного номера партии товара.
Порядок получения РНПТ зависит от того, откуда товар попал в Россию:
1. Ввоз из стран ЕАЭС. Налогоплательщик направляет в инспекцию по месту учета уведомления о ввозе. Налоговая присваивает РНПТ, который затем плательщики НДС указывают в счетах-фактурах, а неплательщики — в отгрузочных документах.
2. Ввоз из стран, не входящих в ЕАЭС. Налогоплательщики сами формируют РНПТ из номера грузовой таможенной декларации и номера партии. Если несколько партий, то РНПТ присваивается каждой. Уведомлять налоговую инспекцию в данном случае не нужно, так как это сделает ФТС.
3. Товар был в остатках, когда ввели прослеживаемость. Налогоплательщик подает в налоговую уведомление об остатках таких товаров в любой срок, но до их продажи.
Как и когда подавать уведомление об остатках прослеживаемых товаров.
Участники оборота обязаны направлять в ФНС уведомление об остатках прослеживаемых товаров. Его направляют по телекоммуникационным каналам связи. Утвержденной формы уведомления и порядка его заполнения на сегодняшний день нет, но есть рекомендуемые.
Уведомления об остатках прослеживаемых товаров, которые были на дату 08.07.2021, нужно направить не позднее дня:
- продажи и вывоза товара за пределы России;
- реализации товара на территории России;
- передачи товаров посредникам, которые действуют от своего имени, для реализации;
- безвозмездной передачи (приобретения);
- прекращения прослеживаемости товара, например, в связи с продажей физическому лицу (потребителю или самозанятому);
- передачи товара правопреемнику при реорганизации организации, передачи товара в качестве вклада в уставный капитал, взноса в имущество организации и т. п.
Случаи прекращения и возобновления прослеживаемости товаров:
Ответственность за нарушение правил прослеживаемости импортных товаров.
ФНС разъяснила, что в рамках переходного периода (не менее года) нет ответственности за нарушение правил прослеживаемости товаров. Участникам оборота дают время, чтобы настроить программное обеспечение.
Однако Минфин уже выставил на общественное обсуждение проект, по которому с 1 июля 2022 в КоАП РФ могут появиться положения о штрафах для организаций и ИП, если они:
- не подали или подали с опозданием отчет об операциях с прослеживаемыми товарами либо документы с реквизитами прослеживаемости — 1 000 рублей за каждый документ;
- не отразили в счетах-фактурах и УПД, отразили не полностью или исказили реквизиты прослеживаемости — 1 000 рублей за каждый документ;
- в отчете об операциях исказили реквизиты прослеживаемости, хотя в счетах-фактурах и УПД реквизиты правильные — 1 000 рублей за каждый отчет;
- представили счет-фактуры и УПД не в электронном виде — 200 рублей за каждый документ.
Следует помнить, что избежать штрафа можно за неправильные реквизиты в счетах-фактурах и УПД, если внести исправления до момента, когда инспекция истребует их при камеральной проверке. Кроме того, освободят от штрафа за искажение реквизитов в отчете, если представить корректировочный документ до того, как налоговики обнаружат искажение.
Так ФНС в своем письме от 30.06.2021 № ЕА-4-15/9208 указывает, что в рамках переходного периода (не менее 1 года), необходимого для адаптации программного обеспечения, не устанавливаются нормы, предусматривающие ответственность налогоплательщиков за нарушения Закона N 371-ФЗ и Правил.
Этапы работы системы прослеживаемости товаров:
Дата | Этап внедрения и работы |
| 8 июля 2021г. | Национальная система прослеживаемости товаров официально заработала по всей территории Российской Федерации. Основанием для введения стало новое положение о национальной системе прослеживаемости товаров, а также утвердило перечень товаров, подлежащих прослеживаемости (постановление Правительства РФ от 1 июля 2021 г. № 1108, постановление Правительства РФ от 1 июля 2021 г. № 1110). |
| 1 августа 2021г. | ФНС обязана разработать и утвердить формы, форматы, а также порядки заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости. |
| 1 декабря 2022г. | Будет регламентирован специальный порядок представления операторами электронного документооборота счетов-фактур и универсальных передаточных документов. |
| 1 января 2023г. | Операторы электронного документооборота обязаны будут представлять в ФНС счета-фактуры или универсальные передаточные документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, в том числе и корректировочные. Направляться документы должны будут не позднее рабочего дня, следующего за днем получения поступивших документов. |
Общероссийская система прослеживаемости товаров с 2021 года стала обязательной для всех, кто ввозит товары для реализации на территорию нашей страны. Однако новый порядок затрагивает не только импортеров. Система отслеживает движение товара от ввоза до его реализации конечному потребителю. Следовательно, новый регламент обязателен для всех участников цепочки внутри РФ.
Для кого система прослеживаемости товаров заработает с 1 июля 2021 года:
- импортеры;
- покупатели импортной продукции, с целью дальнейшей перепродажи;
- экономические субъекты, отвечающие за утилизацию ТМЦ;
- розничные продавцы; посредники и перекупщики;
- компании, которые отвечают за вывоз продукции;
- ответственные за конфискацию; иные участники рынка.
Обратите внимание, что система обязательна не только для юридических лиц, но и для индивидуальных предпринимателей. Причем форма собственности и применяемы режим налогообложения не имеет никакого значения.
Что нужно для работы с товарами, подлежащими прослеживаемости.
Необходимо получить электронную подпись, организовать электронный документооборот и настроить программы.
По состоянию на 08.07.2021 нужно провести инвентаризацию и направить в налоговый орган уведомление об имеющихся остатках прослеживаемых товаров.
После подачи уведомления от налоговой инспекции будет предоставлен регистрационный номер партии товара.
Компаниям и ИП нужно знать о прослеживаемости импортных товаров.
В первую очередь, нововведения касаются компаний, которые ввозят импортные товары, подлежащие прослеживаемости. Правительство указало, какие импортные товары подлежат прослеживаемости (постановление № 1110). К ним относятся:
- детские кресла безопасности;
- детские коляски;
- транспортные средства промышленного назначения;
- бытовые и промышленные стиральные машины;
- мониторы и проекторы, которые используются в системах автоматической обработки данных, телеприемники;
- мониторы и проекторы без встроенной телеприемной аппаратуры;
- бульдозеры, грейдеры, самоходные планировщики, трамбовочные машины, дорожные катки, погрузчики с одним ковшом, экскаваторы;
- автопогрузчики с вилочным захватом и другие погрузчики, тягачи, используемые на ж/д станциях;
- бытовые холодильники и морозилки, другое холодильное и морозильное оборудование, тепловые насосы.
Следить будут не только за ввозом импортных товаров из списка подлежащих прослеживаемости, но и за тем, что с такими товарами происходит дальше. Поэтому отчитываться придется и другим участникам товарооборота внутри России – тем, кто перепродает, утилизирует, конфискует, передает, вывозит такие товары из страны.
Узнать, что купленный товар является импортным, можно из технических документов, полученных от продавца. В них указывается страна происхождения товара (п. 4 письма ФНС от 12.05.2021 № ЕА-4-15/6469@).
На сайте ФНС России есть специальный сервис, позволяющий проверить, входит ли товар в перечень прослеживаемости импортных товаров.
Правила прослеживаемости товаров с 1 июля 2021 года распространяются и на организации, и на ИП. Система налогообложения не имеет значения.
При каких условиях прослеживаемость товаров прекращается или возобновляется.
Закон № 371 предусматривает четыре случая, при которых прослеживаемость импортных товара прекращается:
- товары выбыли из оборота, в том числе были переданы в производство, утилизированы, конфискованы и пр.;
- товары проданы физическим лицам для личных нужд, а не для ведения бизнеса;
- товары вывезены из РФ;
- товары исключены из списка прослеживаемых.
Прослеживаемость товаров возобновится, например, если они не были использованы в производстве, покупатель (физическое лицо) вернул товар или их вернули из-за границы.
Обязанности участников оборота товаров, подлежащих прослеживаемости.
Организации и ИП, которые работают с импортными товарами, подлежащими прослеживаемости, должны:
- организовать учет прослеживаемых товаров (для этого необходимо провести их инвентаризацию и уведомить налоговый орган об имеющихся остатках таких товаров; при ведении учета нужно указывать реквизиты прослеживаемости);
- правильно оформлять, передавать и получать счета-фактуры (иные документы) при совершении операций с прослеживаемыми товарами;
- подавать в налоговые органы отчетность, в которой указываются реквизиты прослеживаемости.
Новые реквизиты для прослеживаемости импортных товаров.
С помощью регистрационного номера партии товара (РНПТ) сотрудники налоговых инспекций будут отслеживать движение товаров. Указывать номер нужно в счетах-фактурах, УПД, отчетах об операциях с прослеживаемыми товарами и в декларации по НДС.
Порядок получения регистрационного номера партии товара.
Порядок получения РНПТ зависит от того, откуда товар попал в Россию:
1. Ввоз из стран ЕАЭС. Налогоплательщик направляет в инспекцию по месту учета уведомления о ввозе. Налоговая присваивает РНПТ, который затем плательщики НДС указывают в счетах-фактурах, а неплательщики — в отгрузочных документах.
2. Ввоз из стран, не входящих в ЕАЭС. Налогоплательщики сами формируют РНПТ из номера грузовой таможенной декларации и номера партии. Если несколько партий, то РНПТ присваивается каждой. Уведомлять налоговую инспекцию в данном случае не нужно, так как это сделает ФТС.
3. Товар был в остатках, когда ввели прослеживаемость. Налогоплательщик подает в налоговую уведомление об остатках таких товаров в любой срок, но до их продажи.
Как и когда подавать уведомление об остатках прослеживаемых товаров.
Участники оборота обязаны направлять в ФНС уведомление об остатках прослеживаемых товаров. Его направляют по телекоммуникационным каналам связи. Утвержденной формы уведомления и порядка его заполнения на сегодняшний день нет, но есть рекомендуемые.
Уведомления об остатках прослеживаемых товаров, которые были на дату 08.07.2021, нужно направить не позднее дня:
- продажи и вывоза товара за пределы России;
- реализации товара на территории России;
- передачи товаров посредникам, которые действуют от своего имени, для реализации;
- безвозмездной передачи (приобретения);
- прекращения прослеживаемости товара, например, в связи с продажей физическому лицу (потребителю или самозанятому);
- передачи товара правопреемнику при реорганизации организации, передачи товара в качестве вклада в уставный капитал, взноса в имущество организации и т. п.
Случаи прекращения и возобновления прослеживаемости товаров:
№ | Когда товар перестают прослеживать | Когда товар снова нужно прослеживать |
1 | Товар продали физлицу (не для бизнеса) или самозанятому лицу | Физлицо или самозанятый вернули товар |
2 | При инвентаризации нашли недостачу | Выявили товары, которые ранее отнесли к недостаче |
3 | Товар передали в производство или на переработку | Остатки товаров возвратили из производства или переработки |
4 | Товар экспортировали или реэкспортировали | |
5 | Товар вывезли в Белоруссию, Казахстан, Армению или Киргизию | |
6 | Утилизация, обезвреживание, конфискация, захоронение, уничтожение, безвозвратная утрата из-за непреодолимой силы | |
7 | Товар исключили из перечня прослеживаемых | |
8 | Товар продали дипломатическому представительству, консульскому учреждению и т.п. |
Ответственность за нарушение правил прослеживаемости импортных товаров.
ФНС разъяснила, что в рамках переходного периода (не менее года) нет ответственности за нарушение правил прослеживаемости товаров. Участникам оборота дают время, чтобы настроить программное обеспечение.
Однако Минфин уже выставил на общественное обсуждение проект, по которому с 1 июля 2022 в КоАП РФ могут появиться положения о штрафах для организаций и ИП, если они:
- не подали или подали с опозданием отчет об операциях с прослеживаемыми товарами либо документы с реквизитами прослеживаемости — 1 000 рублей за каждый документ;
- не отразили в счетах-фактурах и УПД, отразили не полностью или исказили реквизиты прослеживаемости — 1 000 рублей за каждый документ;
- в отчете об операциях исказили реквизиты прослеживаемости, хотя в счетах-фактурах и УПД реквизиты правильные — 1 000 рублей за каждый отчет;
- представили счет-фактуры и УПД не в электронном виде — 200 рублей за каждый документ.
Следует помнить, что избежать штрафа можно за неправильные реквизиты в счетах-фактурах и УПД, если внести исправления до момента, когда инспекция истребует их при камеральной проверке. Кроме того, освободят от штрафа за искажение реквизитов в отчете, если представить корректировочный документ до того, как налоговики обнаружат искажение.